2021-05-25 11:09:51|已浏览:534次
公司内外帐两帐合一方案
两账合一的方案
1、现金
最后调整,其他科目调整完毕后本科目的差异,多就由老板拿走,少就由老板补齐。
思成:这边要关注,期末库存现金余额的合理性,对于外账,不少企业的财务人员习惯使用库存现金作为中转科目。
2、银行存款
1>、外账会计没有严格核对银行对账单,有差错。以银行对账单为依据,找出错漏的凭证,不管业务实际的发生时间,全部在本期补记或冲红。
2>、有的银行账户没有在外账体现,而且甚至金额较大。将这账户的资金转到老板可以控制的非本公司账户、或取现清空,然后销户。在外账上始终视同这些银行账户不存在。
思成:银行存款,纳入并账范围为法人主体开具的,非法人主体开具的个人卡,视同其一直未存在,对于未在外账体现的对公账户,直接注销,是最稳妥的方式。
3、应收票据
应收票据有的会计从来不做账,或者没有交由外账会计做账,甚至做成“银行存款”。根据实际盘点的应收票据。不管业务实际的发生时间,全部在本期补记或冲红。
思成:应收票据,根据应收票据台账,截止时点的票据余额,根据差异形成原因,关联科目,进行差错调整。
4、应收账款
1>、由于以前对外虚开、多开发票,实际上并没有这么多的销售,因此就会有一块应收账款长期挂账,外账数据大于实际数据。金额较小时,以现金收款的形式冲掉差异。金额较大时,以老板控制的银行账户向公司还款。
思成:这边可以考虑一个,就是一般企业还存在已收款,未开具发票的事项,这边可以考虑两者事项进行相互抵消。
2>、实际上是坏账,按道理100%提取坏账准备和进行坏账核销。但是坏账核销在税务局办理审批有一定难度。坏账本身不影响规范,只是太多的坏账是对公司管理能力的否定。可以比照第一点的方法平掉一些。
3>、因为收入不开票,外账的应收账款比实际小。外账不做处理,内账将款项收回就可以了。
思成:应收账款的核对,一定要将虚开发票、已收款未开票的事项查实,可以相互抵消的,相互抵消,可以通过回款的方式,抹平的通过回款方式抹平,最终形成的应收账款明细表,是可供查证的,重要的客户,要对账确认余额,很多时候内账的金额未必是准确的。
5、预付账款
1>、外账上预付的款项,因为采购没有发票,所以预付账款没有冲销,以撤销采购的名义,收回款项冲平。
思成:一般情况企业,在应付账款中也会存在替代发票,未销账的,对于该项事项,可以考虑直接两种做抵账处理。
2>、外账上没有预付账款,实际上有,以后收到采购发票时,无法冲平,成为应付账款,导致多出来的应付账款按应付账款的处理方法处理掉。
思成:这一部分,实质是对私付款,未来对公收票,这部分需要在账上挂出,对方科目直接挂入一个往来科目,后续往来科目使用银行存款直接清理。
6、其他应收款
1>、填写收据,现金收款。
2>、找一些费用发票冲平。
3>、若金额巨大,大多是资金占用所引起。资金占用应清理归还。
思成:1、在调整过程中,必然有一些资产负债表科目存在差异无法调平,根据复式记账法下,必然需要有一个作为归集的地方,可以放在其他往来中。2、这边大额资金归还,就看老板的实力了。3、对于其他应收款,对于账务循环部分,也就是未来对私回款部分,无需体现。
7、原材料
1>、由于有不开票的采购,外账没法入账,导致账上数据小于实际库存。找关联方做虚假采购,凭发票入账,增加账上金额与实际一致,导致多出来的应付账款按应付账款的处理方法处理掉。还可以通过几个月的账务出库比实际出库小,结平差异。
思成:这边不建议采取虚开增值税发票的方式,对于库存差异,直接调整本期的损益,从成本中挖回一块来,就是这么粗暴的处理。
2>、由于为了减少增值税税负,虚开了采购发票入账,导致账上的金额大于实际。通过几个月的账务出库比实际出库大,结平差异。
思成:对于库存较多,不建议通过对外虚开发票,减少该事项,建议通过成本进行消化。
8、发出商品
1>、企业没有及时开具发票,结转收入,大量发出商品挂账。实际上逃脱税款,税务机关也会关注。企业应及时开票,结转发出商品。
2>、因客户验收障碍,迟迟没有开票。企业应加强商务力量,解决分歧,及早财务可以开票,结转收入。
3>、对于实在无法对应结转收入的,结转的营业外支出。
思成:发出商品最终就是要确认收入。
9、固定资产
1>、因以前购买固定资产时没有取得发票,导致外账上没有固定资产入账。采取购买一批旧设备的方法取得发票,固定资产入账和实物相符,导致多出来的应付账款按应付账款的处理方法处理掉。
2>、因固定资产实际已经丢失、报废,但是账务没有处理而导致账上多出固定资产。进行固定资产清理。
思成:不建议通过虚开增值税发票的方式,建议直接作为固定资产盘盈,调整以前年度损益,或者在整体层面考虑,资产负债的相互抵消后,再调整。这边需要关注固定资产与收入规模的匹配情况。
10、长期待摊费用
企业原来往往将开办费、装修费(租赁)列进长期待摊费用,结转当期损益。
思成:长期待摊费用有固定的核算范围,对于不属于核算范围内业务,直接确认当期损益。
11、应付账款
1>、因虚假采购导致账上有应付账款,实际并不需要支付。在外账银行账户写大小头支票,冲平应付账款,款项倒腾到账外。
2>、因无票采购,在账上没有金额。用账外资金支付。外账不用处理。
思成:这边可考虑与预付账款类似事项进行抵消调整,整体抵消后的差异,调整至其他往来中,最终在其他往来使用银行存款一笔调完。
11、预收账款
1>、造成的原因和发出商品有关系,结合发出商品的处理。
2>、通过账外资金结平或结转到账外。
思成:一般都是未确认收入,一般对公账户已收款的,最好是确认收入进行调整。
12、其他应付款
占用别人的资金,付款清理。
思成:这边也要关注,内账中存在对私支付事项,若存在该事项,无需纳入并账范围。
13、应交税费
若本年度计算错误,申报错误。补申报、补记账。
思成:对公账户,应交税费应该与申报表核对一致。
14、应付职工薪酬
调整至正确,对方科目为费用科目,结转损益结平。
思成:这边根据期后支付进行调整。
15、其他
思成:其他科目也同1-14一般,通过各种方式将外账反映为真实业务,同时考虑会计账务处理的合理性,差异科目通过其他往来进行调整。最终将往来余额,通过银行存款整体调整。
(四)总结步骤
通过上述方式,我们可以总结对账及调账步骤
1、根据内外账明细,进行核对
2、识别对账差异,并且归类对账差异形成原因
3、整体层面考虑调整,优先使用资产负债表的结构调整
4、调整差异,记入其他往来中,如果存在分子公司的,可以通过内部往来进行结构调整
5、确定调整方案,还原某个清产核资时点的资产负债表数据
6、并账后,内外账同时运行,运行过程中,将对账未发现以前差异进行微调不纳入并账范围的,体外循环减少并逐渐杜绝
7、在年末资产负债表日,两账合一,确定申报期期初资产负债表数据
8、账套初始化,重建新的账套
总结:内外账,是个潜规则,内外账合并,又是门技术活儿。
注:尊重原创文章,转载请注明出处和链接 https://www.pxwy.cn/news-id-461.html 违者必究!部分文章来源于网络由培训无忧网编辑部人员整理发布,内容真实性请自行核实或联系我们,了解更多相关资讯请关注资格考试频道查看更多,了解相关专业课程信息您可在线咨询也可免费申请试课。关注官方微信了解更多:150 3333 6050