注册会计师考试审计证据的性质介绍

(一)审计证据的分类

      1.会计记录中含有的信息;

      2.其他的信息。

(二)审计证据的充分性与适当性

1.审计证据的充分性

      审计证据的充分性影响因素包括：

      (1)注册会计师确定的样本量;

      (2)注册会计师对重大错报风险的评估，评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多;

      (3)注册会计师获取的审计证据质量，审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少。

2.审计证据的适当性

      只有相关且可靠的审计证据才是高质量的。

(1)相关性

在确定审计证据的相关性时，需考虑的因素：

      ①特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关;

      ②有关某一特定认定的审计证据，不能替代与其他认定相关的审计证据;

      ③不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关。

(2)可靠性

      ①从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠;

      ②内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠;

      ③直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠;

      ④以文件、记录形式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠;

      ⑤从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠;

      ⑥多部门流转的审计证据比会计部门内部流转的审计证据更可靠;

      ⑦亲自获取的审计证据比被审计单位提供的审计证据更可靠。

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